Финансы и налоговая система | НК-Консалтинг
НК-Консалтинг
БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЕ И КОНСАЛТИНГ

О нас Услуги Цены Помощь Статьи Контакты
Звоните нам: +7 909 516 60 01; +7 904 997 01 05; Почта

Финансы и налоговая система

Налоговая система – совокупность налогов, форм и методов их построения и взимания, определяемых законодательством государства.

Налога – обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с юридических лиц и населения в государственный или местный бюджет. Налоги служат основным источником поступлений в государственный бюджет и, следовательно, дополнительным источником ресурсов для покрытия общегосударственных расходов на удовлетворение общественных потребностей.

Налог как способ изъятия и перераспределения дохода возник вместе с государством. В России принципы налогообложения закреплены Конституцией РФ, Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ», Налоговым кодексом РФ (части первая и вторая). Среди этих принципов следует выделить:

  • всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы ст. 57 Конституции);
  • верховенство представительной власти в их установлении (ст. 57, 71, 105, 106 Конституции, ст. 1 Закона);
  • прямое действие во времени законов, устанавливающих новые налоги или ухудшающих положение налогоплательщиков (ст. 57 Конституции);
  • однократность налогообложения (один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида (уровня) 2 раза за один период налогообложения – ст. 6 Закона);
  • очерёдность взимания налогов из одного источника (в целях уменьшения налогового бремени – ст. 22 Закона);
  • временное ограничение налоговых притязаний (ст. 24 Закона);
  • определённость налогообложения (согласно ст. 11 Закона в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты о конкретных налогах устанавливают и определяют субъект налога, объект и источник налога, единицу налогообложения, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который налог зачисляется);
  • приоритет ратифицированных РФ международных норм и правил налогообложения в случае расхождения их с национальным правом (ст. 23 Закона).

Налоги выполняют две функции: фискальную и социально-экономическую. Фискальная состоит в формировании денежных доходов государства, которое, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления своих функций и возложенных задач. Социально-экономическая означает, что они являются социальным регулятором, орудием социальных реформ, направленных на постепенное выравнивание уровня доходов населения, а также средством регулирования экономики, обеспечения стабильного экономического роста и сглаживания социального напряжения.

В начале XXI в. можно констатировать, что налоговая система России только формируется. Поскольку отечественного опыта налогообложения в условиях перехода от государственной экономики к рыночной в России нет, налоговая система создаётся с учётом зарубежного опыта. При этом за основу взята концепция построения целостной системы, охватывающей обложение доходов, имущества и потребления и способствующей становлению рыночного хозяйства.

Слагаемые элементы налоговой системы включают: понятие налога как финансовой категории и построение (элементы) налога. Экономическая сущность налога:

  • часть валового внутреннего продукта;
  • часть себестоимости продукции (работ, услуг);
  • часть прибыли;
  • часть личного дохода работника.

Принципы организации налоговой системы:

  • методы налогообложения – прямое, косвенное, двойное, налоговая декларация;
  • налоговое планирование в предпринимательстве;
  • налоговая документация (формы налоговой отчётности);
  • органы государственной налоговой службы.

Построение (элементы) налога:

  • функции налогов – фискальная, регулирующая (стимулирование или сужение рыночных отношений и развитие предпринимательства), контрольная (за финансово-хозяйственной деятельностью), социальная (обеспечение защищённости работников наёмного труда);
  • налоговая политика – цели, содержание, принципы, мероприятия государства;
  • налоговое право;
  • налоговый механизм;
  • налоговая дисциплина;
  • налоговый контроль;
  • налоговая реформа.

Субъект налога – налогоплательщики; лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Носитель налога – лицо, фактически уплачивающее налог. Единица обложения – единица измерения объекта налога (денежная единица дохода, единица земельной площади). Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения. Необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта обложения, полностью освобождаемая от обложения. Объект налога:

  • доход или имущество налогоплательщика;
  • выручка от реализации продукции (работ, услуг);
  • имущество предприятия;
  • добавленная стоимость;
  • ценные бумаги;
  • земля и природные ресурсы;
  • продукция (отдельные виды товаров);
  • транспортные средства;
  • промысел;
  • недвижимое имущество;
  • физическое лицо;
  • личные доходы.

Источник дохода – доход, из которого субъект уплачивает налог. Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая с одного объекта. Налоги в налоговой системе Российской Федерации классифицируются следующим образом:

  1. федеральные налоги;
  2. республиканские налоги и налоги краев, областей, автономных образований (субъектов Федерации);
  3. местные налоги.

Налоговое законодательство делится по видам деятельности и по источникам налогообложения. Ставки налога пересматриваются ежегодно органами управления соответствующего уровня. Налог на прибыль предприятий дает до 30% всех поступлений в бюджет РФ. Плательщиками налога на прибыль (предприятиями) являются предприятия и организации, имеющие статус юридических лиц по законодательству РФ, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная или увеличенная в соответствии с предусмотренными законом положениями. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), определяются в соответствии с «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утверждаемым и ежегодно пересматриваемым Правительством РФ. Некоторые из видов затрат относятся на себестоимость (при определении налогооблагаемой прибыли) не в полном объёме, а только в пределах, не превышающих установленные нормы. Таковы, например, затраты на рекламу, командировочные расходы, представительские расходы, оплату процентов банков за кредит. По налогам могут устанавливаться льготы:

  • необлагаемый минимум определённого элемента объекта налогообложения;
  • изъятие из обложения определённого элемента объекта налогообложения;
  • освобождение от уплаты налога отдельных категорий плательщиков;
  • понижение налоговых ставок;
  • вычет налогового оклада;
  • целевые налоговые льготы;
  • прочие.


Заказать услуги Вы можете по телефону +7 909 516 60 01, либо отправив заявку на e-mail: nk-consulting@nk-consulting.ru

Главная :: О нас :: Услуги :: Цены :: F.A.Q. :: Статьи :: Контакты

Копирайт © ООО «НК-Консалтинг», 2007-2016 г. Разработка бизнес-планов, маркетинговые исследования, готовые бизнес планы.

Яндекс цитирования Яндекс.Метрика